Beskatning af personlig virksomhed

Abstract

Formålet med dette afsluttende HD(R)-projekt, er at undersøge hvornår det er optimalt for selvstændigt erhvervsdrivende, at lade sig beskatte efter bestemmelserne i hhv. personskatteloven og virksomhedsskatteloven, nærmere bestemt virksomhedsordningen. Opgaven fokuserer på beskatning af selvstændig erhvervsvirksomhed, med udgangspunkt i personskatteloven og virksomhedsordningen. Det undersøges hvilke fordele og ulemper der foreligger ved begge beskatningsformer samt analyse af, hvornår valget mellem dem har hensigtsmæssig betydning for den selvstændigt erhvervsdrivende. En casevirksomhed vil blive anvendt som eksempel. Data til besvarelse af problemformuleringen er hentet fra lovtekster og juridiske vejledninger fra Skattestyrelsen, som udgør de kvalitative data. Ud fra analyse samt gennemgange efter personskatteloven og virksomhedsordningen, er der set på hvilken betydning de to beskatningsformer har haft for den selvstændigt erhvervsdrivende, henover en række indkomstår. Der er herefter sammenholdt for videre at se på hvilke skattemæssige konsekvenser der ligger til forskel i det to beskatningsformer, og hvad disse rent monetært indebærer. Det særligt klare forhold der ligger til grund for opgavens konklusion er skatteoptimering med anvendelse af virksomhedsordningen, som muliggør opsparing af overskud til virksomheden. Dette betyder at det er muligt at hæve ud af virksomheden til privatøkonomien, og dermed nøjes med at hæve ud og op til topskattegrænsen, hvilket er en væsentlig fordel ved anvendelse af virksomhedsordningen. Dette er ligeledes hvad der ligger til grund ift. hvornår det er mest optimalt at vælge den ene form for beskatning frem for den anden, da det typisk vil dreje sig om optimering af skatten iht. topskattegrænsen.